台风受灾税务相关政策汇总


台风受灾税务相关政策汇总

  据黄岩区税务局消息:台风受灾税务相关政策汇总 台风受灾税务相关政策汇总

  一、增值税税收政策部分

  1.问:被保险人获得的保险赔付是否需要征收增值税?

  答:根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件2的规定,被保险人获得的保险赔付为不征收增值税项目。

  2、损失资产对应进项税额是否转出?

第(二)项所称非正常损失,是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。 非正常损失,是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质,以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。

  3.问:受此次台风影响,纳税人逾期抵扣增值税扣税凭证的,应该如何处理?

件、资料齐全的,经主管税务机关审核后将尽快报送国家税务总局浙江省税务局认证稽核比对,比对相符的增值税扣税凭证,允许继续抵扣其进项税额。件,资料齐全的,主管税务机关会及时进行审核,允许纳税人继续申报抵扣其进项税额。

  4.问:受此次台风影响,纳税人发生未开具的空白增值税发票损坏但仍然能辨认代码和号码的,应该如何处理?

  答:对受灾发生被水泡湿等情形,导致未开具的空白增值税专用发票、机动车销售统一发票及增值税普通发票损坏但仍然能辨认代码和号码的,纳税人应通过增值税发票开票系统对相关发票进行空白作废处理。

  5.问:受此次台风影响,纳税人发生未开具的空白增值税发票丢失的,或者损毁致无法辨认代码或号码的,应该如何处理?

规定,使用发票的单位和个人应当妥善保管发票。

  发生发票丢失情形时,应当于发现丢失当日书面报告税务机关。

  二、企业所得税税收政策部分

  1.问:纳税人受台风影响遭受重大损失,是否可以在企业所得税计算应纳税所得额时扣除?

、《国家税务总局关于发布企业资产损失所得税税前扣除管理办法的公告》(国家税务总局公告2011年第25号)和《财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》(财税[2009]57号)规定:企业实际发生的与取得收入有关的、合理的损失,准予在计算应纳税所得额时扣除。

  资产损失,包括自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。企业发生的损失,减除责任人赔偿和保险赔款后的余额,依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。

  企业发生的资产损失,应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除,未经申报的损失,不得在税前扣除。

  2.问:纳税人申报财产损失时是否需要向税务机关报送证明材料备案?

  答:根据《国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》(国家税务总局公告2018第15号)规定,企业向税务机关申报扣除资产损失,仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》,不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。企业应当完整保存资产损失相关资料,保证资料的真实性、合法性。企业需要留存以下资料:

  存货类

  (一)存货计税成本的确定依据;(一般为商品购入时的发票,制造费用分配单、工资表等企业所得税税前扣除的原始单据。)

  (二)企业内部关于存货报废、毁损、变质、残值情况说明及核销资料;(一般为技术部门、仓储部门、财务部门关于资产损失的认定及会计账务处理。如盘点表、残值处理等。台风损失务必第一时间灾后留下现场照片或视频)

  (三)涉及责任人赔偿的,应当有赔偿情况说明;(台风一般无责任人赔偿,但一般有保险赔款,公司应先办理保险赔款,再办理财产税前扣除)

  固定资产类

  (一)固定资产的计税基础相关资料;(一般为固定资产购入时的发票等)

  (二)企业内部有关责任认定和核销资料;(一般为技术部门、仓储部门、财务部门关于资产损失的认定及会计账务处理。如盘点表、残值处理等。台风损失务必第一时间灾后留下现场照片或视频)

  (三)企业内部有关部门出具的鉴定材料;(一般为大型设备等无法使用的专业鉴定报告)

  (四)涉及责任赔偿的,应当有赔偿情况的说明;(台风一般无责任人赔偿,但一般有保险赔款,公司应先办理保险赔款,再办理财产税前扣除)

  3.问:纳税人申报财产时是否需要向税务机关提供专业技术鉴定意见或中介机构专项报告?

  答:根据《国家税务总局关于取消20项税务证明事项的公告》(国家税务总局公告2018第65号)规定,向税务机关申报扣除特定损失时,取消专业技术鉴定意见(报告)或中介机构专项报告,不再留存。改为纳税人留存备查自行出具的有法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关损失的书面申明。

  4.问:纳税人发生的捐赠支出,如何在企业所得税税前列支?

规定,企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及部门,用于公益事业的捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分,准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

  三、个人所得税税收政策部分

  1.问:个人受台风影响遭受重大损失,是否可以减征个人所得税?

规定,有下列情形之一的,可以减征个人所得税,具体幅度和期限,由省、自治区、直辖市人民政府规定,并报同级人民代表大会常务委员会备案:

  (一)残疾、孤老人员和烈属的所得;

  (二)因自然灾害遭受重大损失的。

  国务院可以规定其他减税情形,报全国人民代表大会常务委员会备案。

规定,个人获得救济金、保险赔款,免缴个人所得税。

  2.问:个体工商户及个人独资或合伙企业受台风影响遭受重大损失,如何享受个人所得税优惠政策?

规定,损失是指个体工商户及个人独资或合伙企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失,转让财产损失,坏账损失,自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。

  个体工商户及个人独资或合伙企业发生的损失,减除责任人赔偿和保险赔款后的余额,参照财政部、国家税务总局有关企业资产损失税前扣除的规定扣除。

  3.问:个人将其所得向台风灾区的捐赠,是否可以减证个人所得税?

及《 例》第十九规定,个人将其所得通过中国境内的公益性社会组织、国家机关向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠,捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分,可以从其应纳税所得额中扣除;国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的,从其规定。

  四、其他税种税收政策

  1.问:受此次台风影响,纳税人能否减免城镇土地使用税?

的规定,纳税人因风、火、水、地震等造成的严重自然灾害或其他不可抗力因素遭受重大损失,且缴纳城镇土地使用税确有困难的,可申请困难减免税。

  2.问:受此次台风影响,纳税人能否减免房产税?

  答:可参照“《浙江省地方税务局关于城镇土地使用税困难减免税管理有关事项的公告》(浙江省地方税务局2014年第18号公告)中纳税人因风、火、水、地震等造成的严重自然灾害或其他不可抗力因素遭受重大损失,申请困难减免城镇土地使用税”的有关规定,申请困难减免房产税。

  3.问:受此次台风影响,纳税人能否减免资源税?

规定,纳税人开采或者生产应税产品过程中,因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的,由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。纳税人的减税、免税项目,应当单独核算课税数量;未单独核算或者不能准确提供课税数量的,不予减税或者免税。

  4.问:受此次台风影响,纳税人能否减免车船税?

规定,在一个纳税年度内,已完税的车船被盗抢、报废、灭失的,纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明,向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月起至该纳税年度终了期间的税款。

  受理股室:税政一股咨询电话:;税政二股 咨询电话:。

  国家税务总局台州市黄岩区税务局

  2019年8月

  End

黄岩财政 路路通 责编:晓文 版权归原作者所有

   11:03

  来源:台州交通广播

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  据黄岩区税务局消息:台风受灾税务相关政策汇总 台风受灾税务相关政策汇总

  一、增值税税收政策部分

  1.问:被保险人获得的保险赔付是否需要征收增值税?

  答:根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件2的规定,被保险人获得的保险赔付为不征收增值税项目。

  2、损失资产对应进项税额是否转出?

第(二)项所称非正常损失,是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。 非正常损失,是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质,以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。

  3.问:受此次台风影响,纳税人逾期抵扣增值税扣税凭证的,应该如何处理?

件、资料齐全的,经主管税务机关审核后将尽快报送国家税务总局浙江省税务局认证稽核比对,比对相符的增值税扣税凭证,允许继续抵扣其进项税额。件,资料齐全的,主管税务机关会及时进行审核,允许纳税人继续申报抵扣其进项税额。

  4.问:受此次台风影响,纳税人发生未开具的空白增值税发票损坏但仍然能辨认代码和号码的,应该如何处理?

  答:对受灾发生被水泡湿等情形,导致未开具的空白增值税专用发票、机动车销售统一发票及增值税普通发票损坏但仍然能辨认代码和号码的,纳税人应通过增值税发票开票系统对相关发票进行空白作废处理。

  5.问:受此次台风影响,纳税人发生未开具的空白增值税发票丢失的,或者损毁致无法辨认代码或号码的,应该如何处理?

规定,使用发票的单位和个人应当妥善保管发票。

  发生发票丢失情形时,应当于发现丢失当日书面报告税务机关。

  二、企业所得税税收政策部分

  1.问:纳税人受台风影响遭受重大损失,是否可以在企业所得税计算应纳税所得额时扣除?

、《国家税务总局关于发布企业资产损失所得税税前扣除管理办法的公告》(国家税务总局公告2011年第25号)和《财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》(财税[2009]57号)规定:企业实际发生的与取得收入有关的、合理的损失,准予在计算应纳税所得额时扣除。

  资产损失,包括自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。企业发生的损失,减除责任人赔偿和保险赔款后的余额,依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。

  企业发生的资产损失,应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除,未经申报的损失,不得在税前扣除。

  2.问:纳税人申报财产损失时是否需要向税务机关报送证明材料备案?

  答:根据《国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》(国家税务总局公告2018第15号)规定,企业向税务机关申报扣除资产损失,仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》,不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。企业应当完整保存资产损失相关资料,保证资料的真实性、合法性。企业需要留存以下资料:

  存货类

  (一)存货计税成本的确定依据;(一般为商品购入时的发票,制造费用分配单、工资表等企业所得税税前扣除的原始单据。)

  (二)企业内部关于存货报废、毁损、变质、残值情况说明及核销资料;(一般为技术部门、仓储部门、财务部门关于资产损失的认定及会计账务处理。如盘点表、残值处理等。台风损失务必第一时间灾后留下现场照片或视频)

  (三)涉及责任人赔偿的,应当有赔偿情况说明;(台风一般无责任人赔偿,但一般有保险赔款,公司应先办理保险赔款,再办理财产税前扣除)

  固定资产类

  (一)固定资产的计税基础相关资料;(一般为固定资产购入时的发票等)

  (二)企业内部有关责任认定和核销资料;(一般为技术部门、仓储部门、财务部门关于资产损失的认定及会计账务处理。如盘点表、残值处理等。台风损失务必第一时间灾后留下现场照片或视频)

  (三)企业内部有关部门出具的鉴定材料;(一般为大型设备等无法使用的专业鉴定报告)

  (四)涉及责任赔偿的,应当有赔偿情况的说明;(台风一般无责任人赔偿,但一般有保险赔款,公司应先办理保险赔款,再办理财产税前扣除)

  3.问:纳税人申报财产时是否需要向税务机关提供专业技术鉴定意见或中介机构专项报告?

  答:根据《国家税务总局关于取消20项税务证明事项的公告》(国家税务总局公告2018第65号)规定,向税务机关申报扣除特定损失时,取消专业技术鉴定意见(报告)或中介机构专项报告,不再留存。改为纳税人留存备查自行出具的有法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关损失的书面申明。

  4.问:纳税人发生的捐赠支出,如何在企业所得税税前列支?

规定,企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及部门,用于公益事业的捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分,准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

  三、个人所得税税收政策部分

  1.问:个人受台风影响遭受重大损失,是否可以减征个人所得税?

规定,有下列情形之一的,可以减征个人所得税,具体幅度和期限,由省、自治区、直辖市人民政府规定,并报同级人民代表大会常务委员会备案:

  (一)残疾、孤老人员和烈属的所得;

  (二)因自然灾害遭受重大损失的。

  国务院可以规定其他减税情形,报全国人民代表大会常务委员会备案。

规定,个人获得救济金、保险赔款,免缴个人所得税。

  2.问:个体工商户及个人独资或合伙企业受台风影响遭受重大损失,如何享受个人所得税优惠政策?

规定,损失是指个体工商户及个人独资或合伙企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失,转让财产损失,坏账损失,自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。

  个体工商户及个人独资或合伙企业发生的损失,减除责任人赔偿和保险赔款后的余额,参照财政部、国家税务总局有关企业资产损失税前扣除的规定扣除。

  3.问:个人将其所得向台风灾区的捐赠,是否可以减证个人所得税?

及《 例》第十九规定,个人将其所得通过中国境内的公益性社会组织、国家机关向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠,捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分,可以从其应纳税所得额中扣除;国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的,从其规定。

  四、其他税种税收政策

  1.问:受此次台风影响,纳税人能否减免城镇土地使用税?

的规定,纳税人因风、火、水、地震等造成的严重自然灾害或其他不可抗力因素遭受重大损失,且缴纳城镇土地使用税确有困难的,可申请困难减免税。

  2.问:受此次台风影响,纳税人能否减免房产税?

  答:可参照“《浙江省地方税务局关于城镇土地使用税困难减免税管理有关事项的公告》(浙江省地方税务局2014年第18号公告)中纳税人因风、火、水、地震等造成的严重自然灾害或其他不可抗力因素遭受重大损失,申请困难减免城镇土地使用税”的有关规定,申请困难减免房产税。

  3.问:受此次台风影响,纳税人能否减免资源税?

规定,纳税人开采或者生产应税产品过程中,因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的,由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。纳税人的减税、免税项目,应当单独核算课税数量;未单独核算或者不能准确提供课税数量的,不予减税或者免税。

  4.问:受此次台风影响,纳税人能否减免车船税?

规定,在一个纳税年度内,已完税的车船被盗抢、报废、灭失的,纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明,向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月起至该纳税年度终了期间的税款。

  受理股室:税政一股咨询电话:;税政二股 咨询电话:。

  国家税务总局台州市黄岩区税务局

  2019年8月

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